Cenné papíry a daně. Kdy musíte a nemusíte podávat daňové přiznání?

20.5.2022 | Jan Bachura

foto

V posledních dvou letech začala řada Čechů zhodnocovat své úspory pomocí investic. Se vzrušujícím investičním světem je ale spojena i o poznání méně zábavná povinnost, a to jsou daně. Víte, jak zdanit příjmy z prodeje cenných papírů? A kdy jsou příjmy z prodeje cenných papírů osvobozeny od daně?

Cenné papíry jsou v nejběžnějších situacích akcie, dluhopisy a podílové listy. Prodej cenných papírů je zdaněn základní sazbou daně, tedy 15 %, ale může se také zdanit 23 %, pokud celkový základ daně poplatníka za zdaňovací období přesáhne 48násobek průměrné mzdy. Pro rok 2022 je průměrná mzda stanovena na 38 911 Kč, tedy limit k překročení sazby daně na 23 % je pro rok 2022 částka 1 867 728 Kč.

Pro vysvětlení sazeb uvedených výše se veškerý základ daně do výše 1 867 728 Kč vypočte s 15% sazbou a veškerý základ daně, který přesáhne výši 1 867 728 Kč, se zdaní 23% sazbou.

Přehled podílových fondů najdete zde

Přehled dluhopisů najdete zde

Prodej cenných papírů podle zákona o daních z příjmů spadá pod § 10 odst. 1 písm. b) bod 2. Od příjmů je možné si odečíst nabývací cenu cenného papíru a lze si také odečíst výdaje související s uskutečněním úplatného převodu a platby za obchodování na trhu s cennými papíry při pořízení cenných papírů. Cenu je ale možné odečíst pouze do nuly, k vyššímu rozdílu mezi výdaji a příjmy se nepřihlíží (nelze tedy mít ztrátu).

Zákon o daních z příjmů ale také umožňuje osvobození prodeje cenných papírů. V takovémto případě je možné na to dosáhnout 2 způsoby:

Evidovat si souhrn příjmů z prodeje všech cenných papírů, pokud takovýto prodej všech cenných papírů nepřesáhne 100 000 Kč (jedná se pouze o příjem, nikoliv zisk z prodeje) za zdaňovací období (za rok 2022, respektive 2021);
Časový test. U cenných papírů je pouze jednotný časový test a tento časový test je stanoven na 3 roky mezi nabytím a úplatným převodem tohoto cenného papíru. V případě překročení 3 let je tento příjem osvobozen.

Příklad č. 1: Pan Novák v roce 2021 prodá akcie nakoupené v roce 2020 za 98 000 Kč. Podle § 4 odst. 1 písm. w) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů je tento příjem osvobozen, kdy je limit 100 000 Kč za zdaňovací období osvobozen. Pokud by ale pan Novák prodal další cenné papíry v hodnotě vyšší než 2 000 (tedy překročení limitu částky 100 000 Kč), musí tento příjem zdanit.

Příklad č. 2: Pan Dvořák v roce 2021 prodal akcie v hodnotě 500 000 Kč. Tyto akcie nakoupil v roce 2017. Podle § 4 odst. 1 písm. x) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů je tento příjem osvobozen, protože pan Dvořák splnil časový test. Mezi nabytím a úplatným převodem cenného papíru již uplynuly 3 roky.

Nakupování cenných papírů v cizí měně

V případě nákupu cenných papírů v cizí měně si daňový poplatník může vybrat 2 možnosti. Buď ocenění cenného papíru jednotným kurzem, který vydává Ministerstvo financí České republiky ve finančním zpravodaji každý rok anebo kurzem devizového trhu podle zákona o účetnictví, a to ke dni nákupu cenného papíru a ke dni prodeje cenného papíru.

Pokud se poplatník rozhodne pro jednotný kurz, je nutné si dát pozor, jaký jednotný kurz použije. V momentě koupě cenného papíru se použije jednotný kurz pro rok, kdy se cenný papír nakoupil a v momentě prodeje cenného papíru jednotný kurz, kdy se prodal. K tomuto závěru došel Nejvyšší správní soud ve svém rozsudku čj. 2 Afs.4/2019-38.

Příklad č. 3: Pan Novák nakoupil v roce 2020 10 ks akcií v celkové hodnotě 10 000 USD a v roce 2021 je prodal za 11 000 USD. Pro přepočet nákupní ceny se vychází z jednotného kurzu v roce 2020, kdy kurz činil 23,14. Jednotný kurz pro rok 2021 byl stanoven ve výši 21,72.

Nákupní cena (rok 2020): 10 000 * 23,14 = 231 400 Kč

Prodejní cena (rok 2021): 11 000 * 21,72 = 238 920 Kč

Základ daně: 238 920 Kč – 231 400 Kč = 7 520 Kč

Pokud by pan Novák postupoval podle jednotného kurzu pouze z roku 2021, tak by jeho základ daně a daň byly vyšší, jelikož mezi roky 2020 a 2021 došlo k posílení koruny oproti americkému dolaru. V opačném případě by si pan Novák nezákonně „ulevil“ na daních a hrozilo by mu penále a úroky z prodlení.

Článek byl vytvořen ve spolupráci s Dominikem Jurigou, daňovým poradcem č. 05769. (Dvořák & Juriga Tax s.r.o., Dvořák & Juriga Consulting s.r.o.)

Článek neslouží k poskytování osobního investičního poradenství, nepředstavuje investiční doporučení k nákupu či prodeji jakýchkoliv investičních nástrojů ani nabídku na uzavření smlouvy podle § 1732 zákona č. 89/2012 Sb., občanského zákoníku. Před rozhodnutím k nákupu jakéhokoliv produktu vám proto doporučujeme kontaktovat investičního poradce nebo osobního bankéře, který vám poskytne více informací o produktech a doporučí, jestli se konkrétní produkt hodí k vašemu rizikovému profilu a do vašeho portfolia. Investiční nástroje uvedené výše nezaručují návratnost vložené investice. Hodnota investice může v čase kolísat, v závislosti na typu investice i výraznějším způsobem.

Související články:

Jak se zabezpečit na stáří

Jak investují různé generace?

Jaké jsou plány XTB pro rok 2024?

Co je to flipování nemovitostí a vyplatí se vůbec někdy?

Co nabízí dluhopisový trh v roce 2024?

Zpět

domů | zobrazit plnou verzi